مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی

مالیات بر عملکرد اشخاص حقیقی

روش محاسبه مالیات اشخاص حقیقی چگونه است؟ گروه ­بندی مشاغل به چه صورت است؟ معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی چگونه است؟

مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی



مالیات بر عملکرد یا مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی، سهم دولت از سود اشخاص حقیقی می­باشد. دولت توقع دارد در ازای خدمات عمومی و فراهم نمودن بستر کسب و کار برای مردم و سایر تسهیلات، در سود آنها سهیم باشد ، پس اشخاص حقیقی زمانی که به سود دست می­یابند باید بر اساس قوانین مالیات بخشی درآمد خود را در موعد مقرر تحت عنوان مالیات به دولت پرداخت نمایند و قبل از آن اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم اداره مالیاتی نمایند.

 در اظهارنامه می­بایست تمام هزینه ها و فروش­های دوره مالی اظهار شود تا سود و زیان تعیین گردد و متناسب به میزان سود به دست آمده ، مالیات شخص حقیقی محاسبه می­شود. عدم توجه و بی اهمیتی به تکالیف مالیاتی باعث جریمه شدن و تحمیل خسارات مالی سنگین برای صاحبان مشاغل یا اشخاص حقیقی می­شود.

در ادامه مطلب بیشتر با مالیات عملکرد اشخاص حقیقی و گروه بندی اشخاص حقیقی آشنا می شویم و تکالیف مالیاتی اشخاص حقیقی که منوط به گروه ­بندی آنها می باشد را بیشتر بررسی می­کنیم.

گروه‌بندی اشخاص حقیقی در سال 1401

مالیات اشخاص حقیقی مربوط به مغازه داران ، کاسبان و اصناف حقیقی می باشد و آنها باید هر ساله بخشی از سود خود یا درآمد مشمول مالیات را به دولت پرداخت کنند، گروه بندی اشخاص حقیقی بر حساسیت مالیات و تکالیف مالیاتی مودیان تاثیر دارد. مطابق قانون، صاحبان مشاغل حقیقی مشمول قانون مالیات بر درآمد، به سه قسمت زیر تقسیم می‌شوند:

علاوه بر نوع فعالیت ، میزان حجم فعالیت نیز بر اساس معیارها و شاخص های تعیین شده از سوی اداره مالیات در گروه­بندی اشخاص حقیقی نقش دارد.

مشاغل گروه اول

مشاغل این گروه باید در حین سال مالی، دفتر روزنامه و دفتر کل را با رعایت اصول و استاندارد‌های حسابداری ثبت، نگهداری و تحریر کنند. و در زمان تعیین شده برای ارسال صورتحساب سود و زیان و ترازنامه اقدام کنند. صاحبان مشاغل بند (الف) به شرح زیر است:

  • افراد واردکننده و صادرکننده و دارای کارت بازرگانی
  • صاحبان معادن، کارخانه‌ها و واحد‌های تولیدی دارای جواز تأسیس و پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه مربوطه
  • صاحبان مؤسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری
  • ارائه‌دهندگان خدمات مالی، صرافی‌ها، مدیریتی، مهندسی مشاوره‌ای، انفورماتیک رایانه‌ای و طراحی سیستم
  • صاحبان مراکز آموزشی، آموزشگاه‌های آزاد، مدارس غیرانتفاعی، دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی
  • صاحبان بیمارستان‌ها، درمانگاه‌ها و خانه‌های سالمندان
  • صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر
  • عمده فروش‌ها، فروشگاه‌های زنجیره‌ای، بنکداران، نمایندگان توزیع کالا‌های داخلی و وارداتی و صاحبان انبار‌ها
  • نمایندگان شرکت‌های تجاری و صنعتی داخلی و خارجی
  • صاحبان مؤسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی به صورت مسافری یا باربری
  • صاحبان مؤسسات تبلیغاتی و بازاریابی

از نظر حجم فعالیت نیز اشخاص حقیقی که درآمد ابرازی آن‌ها در اظهارنامه 2 سال پیش یا آخرین درآمد قطعی شده آن‌ها تا پایان دی ماه سال قبل، بیش از مبلغ 15 میلیارد تومان باشد.

مشاغل گروه دوم

اشخاص حقیقی واقع در این گروه باید رویدادهای مالی و تجاری خود را در دفاتر مشاغل یعنی دفتر درآمد و دفتر هزینه ثبت و نگهداری نمایند. نمونه این دفاتر، به کمک سازمان امور مالیاتی کشور تهیه شده است و در دسترس قرار می‌گیرد. این گروه می بایست به نگهداری اسناد درآمدی و فروش کالا وخدمات و اسناد خرید و هزینه ای توجه نمایند و در صورت لزوم آن را به اداره مالیاتی مربوطه ارائه دهند.

در آخر نیز باید با تهیه صورت درآمد و هزینه سالیانه، اظهارنامه مالیاتی خود را تا پایان موعد مقرر ارسال کنند. گروه دوم شامل مشاغل زیر می باشد:

  • صاحبان کارگاه‌های صنعتی، ساختمانی، تأسیسات فنی، نقشه کشی، محاسبات فنی و نظارت
  • چاپخانه‌داران، لیتوگراف‌ها، صحافی‌ها و ارائه‌دهندگان خدمات چاپ
  • محققان، پژوهش گران و کارشناسان تحقیقاتی
  • کارگزاران و حق العمل کاران
  • صاحبان مراکز فرهنگی، هنری، فرهنگسرا‌ها، انجمن صنفی و مراکز ارتباطات رایانه‌ای
  • صاحبان تئاتر و سینما‌ها و مکان‌های تفریحی و ورزشی
  • صاحبان نمایشگاه‌های اتومبیل و کرایه ماشین
  • بنگاه‌های معاملات املاک
  • فروشندگان و سازندگان طلا و جواهر
  • صاحبان مشاغل خدمات سینمائی مانند فیلم‌برداری، دوبلاژ، مونتاژ و سایر
  • پزشکان، دندانپزشکان و دامپزشکان دارای مطب
  • صاحبان آزمایشگاه‌ها، رادیولوژی‌ها، فیزیوتراپی‌ها و مراکز تصویر‌برداری پزشکی
  • صاحبان سالن‌های زیبایی و دیگر ارائه‌دهندگان خدمات بهداشتی، طبی و غیرطبی
  • صاحبان میهمان سرا‌ها، میهمان پذیر‌ها و مسافرخانه‌ها
  • صاحبان تالار‌های پذیرایی، رستوران‌ها، تهیه‌کنندگان غذا‌های آماده و ارائه‌دهندگان خدمات تشریفات مراسم
  • صاحبان تعمیرگاه‌های مجاز و اتو سرویس‌ها
  • فروشندگان آهن آلات

همچنین از نظر حجم فعالیت نیز اشخاص حقیقی و مشاغلی که درآمد ابرازی آن‌ها در اظهارنامه دو سال قبل یا آخرین درآمد قطعی شده آن‌ها تا آخر دی ماه سال قبل، بیشتر از 5 میلیارد تومان و کمتر یا برابر 15 میلیارد تومان باشد.

مشاغل گروه سوم

مشاغل گروه سوم، مشاغلی هستند که جزو گروه های اول و دوم نمی­باشند. این گروه نیازی به نگهداری دفاتر درآمد و هزینه و دفاتر قانونی روزنامه و کل ندارند. برای اشخاص حقیقی گروه سوم نیز بهتر می باشد که اسناد درآمدی فروش کالا یا ارائه خدمات و همچنین اسناد خرید کالا، خدمات، دارایی و هزینه‌ها را نگهداری نمایند.

به این نکته دقت کنید که که اظهارنامه ارائه شده در پایان خرداد ماه هر سال، تعیین کننده گروه‌بندی سال مالی بعد می باشد.

ارسال نظر

نظرات کاربران



امور مالی و مالیاتی از جمله مواردی است که اجرای صحیح آن‌ها نیازمند تجربه و تخصص بالای یک شرکت حسابداری است. با سپردن خدمات حسابداری خود به مجموعه ما آسوگی خاطر و پیشرفت کسب و کارتان را تجربه کنید.

آدرس: تهران خیابان آزادی طرشت کوچه آٰران ساختمان ارکیده شرکت سیستم حساب